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誰敢叫你做假賬,就把這篇文章讓他看!

01.經(jīng)營活動(dòng)是否真實(shí)

會(huì)計(jì):聽說稅務(wù)機(jī)關(guān)要來檢查啦!我們只是拿開具的發(fā)票計(jì)收入,我有點(diǎn)擔(dān)心?

老板:不要擔(dān)心!聽說稅務(wù)機(jī)關(guān)都是“以票控稅”,開了票做了收入有什么問題!都知道經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不好,虧損太正常啦!況且,你做賬深得我真?zhèn)鳎杀尽①M(fèi)用與收入完全配比,他們根本查不出來!

你的企業(yè)是否真實(shí)反映全部經(jīng)營活動(dòng),是否存在帳外經(jīng)營部分! 

稅務(wù)機(jī)關(guān)的手段:

A:大數(shù)據(jù)平臺(tái)下的三方信息來源,可以還原你歷史經(jīng)營活動(dòng),從而證明申報(bào)的真實(shí)性(如提供的水電能耗數(shù)據(jù)、政府采購數(shù)據(jù)、銀行流水清單等)。

B:區(qū)域同行業(yè)經(jīng)營情況對(duì)比,會(huì)讓你無處遁形,你不能保證所有的同行業(yè)都做假賬,只要有一家是真實(shí)的,那么對(duì)不起!

C:國地稅涉稅信息共享,你不能保證你所有的申報(bào)數(shù)據(jù)邏輯嚴(yán)密。(如你虛增工資基數(shù),那么個(gè)人所得是否按規(guī)定申報(bào)繳納?社保費(fèi)用是否按規(guī)定繳納等)

D:當(dāng)然我們還有其他辦法,只有你想不到,沒有我們做不到。(莫以為你安幾個(gè)電表,我們就投有辦法啦,但是就不告訴你!夠膽你就來!)

02.成本列支是否真實(shí)

會(huì)計(jì):部分收入做的是微利或者平銷,與實(shí)際利潤不符,稅務(wù)機(jī)關(guān)萬一查出來,不是要補(bǔ)很多?

老板:不怕!你來當(dāng)會(huì)計(jì)的時(shí)候,我就教你成本收入配比公式,只要你按我說的做了,就不用太擔(dān)心。另外我們還可以解釋,市場(chǎng)原因,產(chǎn)品價(jià)格下降,他們聽了也沒有辦法!

收入成本要配比,非特殊情況微利、平銷、低毛利或者倒掛均會(huì)被納入評(píng)估重點(diǎn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的手段:

A:你不能保證你的上游、下游公司終與你保持“統(tǒng)一口徑”;同時(shí)物流、資金流信息會(huì)讓你無處遁形。

B:區(qū)域行情與全市行情在大數(shù)據(jù)下,已經(jīng)“共通”。你提出的由于市場(chǎng)原因產(chǎn)品價(jià)格下降是否“站”得住、“說”得通、“擺”得平。

C:如果存在“倒掛”,你是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)(或?qū)m?xiàng)申報(bào)),如果沒有申報(bào)不得稅前扣除。

03.扣除憑證是否符合規(guī)定

會(huì)計(jì):老板,我們扣除憑證里面有的是白條、有的是假發(fā)票、有的是個(gè)人消費(fèi)相關(guān)的發(fā)票、有的是與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的憑證,腫么辦?

老板:怕什么!憑證那么多,稅務(wù)機(jī)關(guān)看不完?即使看出來了,調(diào)整就調(diào)整嘛,反正也補(bǔ)不了多少!再說也不一定能選到我們,兵來將擋,水來土掩!

按照《中華人民共和國稅收征收管理琺》第六十四條的規(guī)定:“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處五萬元以下的罰款······”

稅務(wù)機(jī)關(guān)的手段:

A:如果你用白條、假發(fā)票、個(gè)人發(fā)票或者與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的憑證等入賬,一律不允許稅前扣除。

B:如果你編造虛假成本費(fèi)用,必然導(dǎo)致與你的收入費(fèi)用配比失衡,通過相應(yīng)公式,你的收入真實(shí)性要打一個(gè)大大的問號(hào)!

C:如果你將費(fèi)用進(jìn)行人為調(diào)整(如本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的項(xiàng)目歸集于其地明細(xì),如辦公費(fèi)等)一旦發(fā)現(xiàn),稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)你的費(fèi)用的真實(shí)性進(jìn)行通盤核查。

D:如果惡意使用假發(fā)票,還要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。

04.是否按要求進(jìn)行納稅調(diào)整

老板:會(huì)計(jì),我們是真虧損,不怕稅務(wù)機(jī)關(guān)來查!

會(huì)計(jì):但是老板,我們這幾年都沒有進(jìn)行納稅調(diào)整,不知道稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)不認(rèn)!

所得稅的計(jì)稅依據(jù),不是會(huì)計(jì)利潤、而是在會(huì)計(jì)利潤基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整后的余額,簡稱“應(yīng)納稅所得額”。

而企業(yè)所得稅法中的虧損是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

因此,真實(shí)虧損企業(yè)也應(yīng)該按要求進(jìn)項(xiàng)行納稅調(diào)整,若未進(jìn)行調(diào)整,會(huì)造成在以后年度盈利彌補(bǔ)虧損時(shí)多彌補(bǔ)“虧損”,從而少繳納所得稅。另外,會(huì)計(jì)制度與稅法存在巨大差異,正常情況下,企業(yè)如果按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算,那么在年度匯算清繳時(shí),納稅調(diào)整項(xiàng)目是比較多的,但是實(shí)際情況卻是未調(diào)整或者調(diào)整不全,所以你就不要怪稅務(wù)機(jī)關(guān)將你納入評(píng)估重點(diǎn)了。

05.關(guān)聯(lián)交易是否遵循獨(dú)立原則

會(huì)計(jì):老板,我們現(xiàn)在有個(gè)免稅公司、有個(gè)應(yīng)稅公司,未將成本費(fèi)用獨(dú)立核算,造成應(yīng)稅公司大量虧損,我有點(diǎn)怕······

老板:這個(gè)······

按照稅收相關(guān)規(guī)定,企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用;不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用,而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

那么你是否有以下行為:

A:你是否按規(guī)定如實(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)(包括關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易申報(bào))。

B:你是否利用關(guān)聯(lián)關(guān)系的優(yōu)勢(shì),人為將收入、成本、費(fèi)用在關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行調(diào)整,利用不同企業(yè)間的稅率差或稅收優(yōu)惠政策少繳所得稅。

C:如果你存在以上行為,轉(zhuǎn)移利潤,那么恭喜你,你除了接受納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查外,還要迎接“特殊”待遇:“特別納稅調(diào)整”(俗稱反避稅調(diào)查)。